中华人民共和国个人所得税法
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中华人民共和国个人所得税法
全国人民代表大会常务委员会
中华人民共和国个人所得税法
（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过
根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正
根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正
根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正
根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正
根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正
根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）
第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
一、残疾、孤老人员和烈属的所得；
二、因严重自然灾害造成重大损失的；
三、其他经国务院财政部门批准减税的。
第六条 应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
第十条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。
第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第十四条 国务院根据本法制定实施条例。
第十五条 本法自公布之日起施行。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率（%）
1 不超过1500元的 3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分 30
6 超过55000元至80000元的部分 35
7 超过80000元的部分 45
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（%）
1 不超过15000元的 5
2 超过15000元至30000元的部分 10
3 超过30000元至60000元的部分 20
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分 35
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）
株洲市人民政府办公室关于批转市地方税务局《株洲市城区公路货运营运税收征收管理办法》的通知
湖南省株洲市人民政府办公室
株政办发〔2005〕2号
株洲市人民政府办公室关于批转市地方税务局《株洲市城区公路货运营运税收征收管理办法》的通知
各县市区人民政府，市政府各有关局、委、办，各企事业单位：
市地方税务局制定的《株洲市城区公路货运营运税收征收管理办法》已经市人民政府同意，现批转给你们，请认真贯彻执行。
二○○五年一月一日
株洲市城区公路货运营运税收征收管理办法
第一章总则
第一条为了加强我市公路货物运输营运税收的征收管理，确保财政收入稳定增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和其他有关税收政策规定，并结合我市公路货物营运税收征收管理的特点，特制定本办法。
第二条城区公路货运税收，是指直接在我市城区从事公路货物运输劳务，以及为货物运输提供中介信息服务,按规定使用公路货物运输发票，应缴纳的各项地方税收。
第三条本办法所称公路货运税收具体包括营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等与货物营运有关的地方税收。
第四条城区公路货运税收纳税人的范围：车籍在我市城区，直接从事公路货物营运，以及为货物营运提供中介信息服务的单位和个人；外籍车辆在我市从事货物运输劳务，且未在车籍所在地接受税务管理的单位和个人。
第五条我市城区公路货运税收统一归口株洲市芦淞区地方税务局负责征收管理。
从事公路货物运输的企业应缴纳的企业所得税、房产税、土地使用税等非营运税收仍由机构所在地税务机关负责征收管理。
第六条主管税务机关应运用电子计算机信息系统加强对货物运输税收进行监控管理。
第二章征收管理
第七条在我市城区从事公路货物运输的纳税人应按照税收政策规定办理开业、变更、注销税务登记。
外籍车辆在我市从事货物运输劳务，且未在车籍所在地接受税务管理的，应在我市办理税务登记。
第八条非营运车辆的认定：对外未从事营运的车辆，由车辆管理人向主管地税务机关提出申请，填写《非营运车辆认定表》（见附件二），并报送有关证明材料。主管税务机关受理后，经调查核实，应在3个工作日内进行认定。主管税务机关应将认定情况报市地方税务局备案。
对非营运车辆采取一年一认定的办法。已认定的非营运车辆从事营运的，应主动向税务机关申报纳税。
第九条征收标准：营业税以营运收入为计税依据，依3%税率计征营业税；城市维护建设税、教育事业附加费分别依应征营业税额的7%、3%计征；个人所得税实行核定征收的，根据税收政策规定依营运收入进行附征。
第十条征收方式：实行查帐征收或核定征收。
（一）对纳税人能够按照财务会计制度和税务机关要求正确核算营业收入、营业成本、营业利润的，实行查帐征收。
（二）对纳税人不能按照财务会计制度和税务机关要求建立健全帐簿，正确进行财务核算的，采用定期定额征收方式。对承包、承租、挂靠方式的纳税人一律实行定期定额征收方式。
定期定额最低标准由株洲市地方税务局根据车辆类别、净吨位等标准制定。定期定额税收的核定实行单台税额一年一核定，由主管税务机关核定并公告。《株洲市地方税务局城区货运车辆营业税收最低标准》见（附件一）。
第十一条货物营运税收的申报纳税时间为每月的10日以前。为了方便纳税人，对定期定额征收纳税人实行简并征期，在营运车辆年检时一次性申报缴纳；查帐征收的纳税人，应按规定时间进行申报缴纳。
第十二条除被税务机关已认定为非营运的货运车辆外，其他车辆在年检时，必须视同营运车辆按照规定征收税款。
如果纳税人在缴纳税款后，被认定为非营运车辆的，由主管税务机关退还已征收的税款。
第十三条在纳税人停业、歇业或营运车辆进行大修理期间，经车辆管理部门同意报停的，应向主管税务机关申请办理报停手续，以此核减应纳税款。
第十四条纳税人因政策原因需要减免税款的，由纳税人向主管税务机关提出申请，经审核批准后，凭税务机关的批复，到主管税务机关办理税款减免手续。
第十五条税务机关征收税款应开具完税凭证交付纳税人。征收机构应建立电子分户征收台帐，在征收税款时，同时登记。
第十六条主管税务机关应按照规定及时办理税款缴库手续。
第三章发票管理
第十七条城区公路货物运输发票由株洲市芦淞区地方税务局统一管理。其他城区、直属局不得领发公路货物运输发票。
第十八条主管税务机关应按照总局规定对货物运输纳税人进行自开票、代开票纳税人的认定和管理，并本着方便纳税人的原则，合理设置代开发票窗口，为代开票纳税人代开发票。
芦淞区地方税务局接管后，对以前已认定的自开票、代开票纳税人应换发认定证书。
第十九条自开票纳税人，按照规定办理货物运输发票领购手续后，原则上按需领购发票，但每次领用量不超过1个月。代开票纳税人，由主管税务机关为其代开发票。
第二十条纳税人代开发票时，应按规定的税率征收税款；代开发票前纳税人已缴纳税款的，凭完税凭证抵减税款。
第二十一条主管税务机关应建立纳税人分户发票购领、代开电子台帐。
第四章税务检查
第二十二条主管税务机关在公安、交警、交通、农机等管理部门协助下，对纳税人及其车辆进行以下税收检查。
1、对个体、私营、承包、外来营运纳税人，以上路检查和年检、过户、报废把关相结合。
2、对企事业单位等查帐征收纳税人，以上门查帐检查和年检、过户、报废把关相结合。
第二十三条株洲市芦淞区地方税务局负责城区货物运输单位和个人货物运输税收的税务检查，必要时其他分局应予以协助。
货物运输企业的其他非营运税收仍由各分局负责管理检查。
第五章法律责任
第二十四条纳税人在办理税务登记、设置帐簿、纳税申报、缴纳税款、发票管理等方面，违反税收法律、法规的应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。
第二十五条纳税人有偷税、抗税、逃税行为的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则进行处罚；情节严重构成犯罪的，移送司法机关，追究刑事责任。
第二十六条纳税人提供虚假资料，骗取非营运车辆的认定或享受减免税条件的，应认定为偷税，按规定从严处罚。
第六章部门协作
第二十七条主管税务机关应加强与交警、交通、农机、工商等部门的联系与配合，定期交换情况；并建立、健全税务机关与交警、交通、农机、工商等部门的信息共享制度。
第二十八条交警、农机部门对货运车辆上户、年检、过户、转籍时，协助税务机关进行税务征收工作。
第二十九条主管税务机关应切实做好税收政策的宣传工作，公开征收标准、办税程序、征收结果，建立健全各项内部管理制度。
第七章附则
第三十条本办法由株洲市地方税务局负责解释。
第三十一条本办法从颁布之日起执行。附件一
株洲市地方税务局城区货运车辆营运税收最低核定标准
车辆类型〖〗吨位标准〖〗计税单位〖〗营业税及附加和
个人所得税载货汽车〖〗1.25吨以下
（含1.25吨）〖〗台〖〗90元/台.月1.25吨以上〖〗吨〖〗70元/吨.月三轮车
小四轮
拖拉机〖〗1吨（含）以上，
2吨以下〖〗台〖〗70元/台.月2吨（含）以上〖〗吨〖〗40元/吨.月吊车、拖车等
吨位专用车〖〗〖〗吨〖〗50元/吨.月
说明：1、1吨（不含）以下三轮车、小四轮、拖拉机未达起征点免征；
2、非吨位专用车由主管税务机关按规定核定征收；
3、其他未列举的车辆比照上述标准按规定征收。
马鞍山市人民政府关于印发《马鞍山市被征地农民基本养老保障暂行办法》的通知
安徽省马鞍山市人民政府
马政〔2005〕14号
马鞍山市人民政府关于印发《马鞍山市被征地农民基本养老保障暂行办法》的通知
当涂县、各区人民政府，市政府各部门、直属机构，有关单位：
《马鞍山市被征地农民基本养老保障暂行办法》已经2005年4月1日市政府第12次常务会议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○○五年四月七日
马鞍山市被征地农民基本养老保障暂行办法
为使被征地农民老有所养，根据国家、省有关政策，结合我市实际，制定本暂行办法（以下简称《办法》）。
第一条 凡本市市辖区内被征地农民，没有参加城镇基本养老保险的人员，均纳入被征地农民基本养老保障范围。
第二条 设立被征地农民基本养老保障基金，由统筹基金和个人帐户基金组成，纳入财政专户，实行收支两条线管理，专项用于被征地农民基本养老保障。
第三条 被征地农民基本养老保障统筹基金来源如下：
1.从被征土地中收取的资金。行政划拨土地每平方米收取30元。出让的土地每平方米收取20元，其中工业用地每平方米收取10元；
2.被征土地补偿费的15%（即集体留存部分的50%）；
3.新增建设用地土地有偿使用费市级留存部分的20%；
4.征收新菜地开发建设基金的50%；
5.其他可用资金。
统筹基金由市、区国土资源局按上述规定的比例收缴。
第四条 被征地农民个人自愿缴费资金及其利息为个人帐户基金。个人缴费标准分为6000元、9000元，被征地农民可自愿选择其中一个标准缴费。
个人缴费由个人向市社会保险经办机构申报并一次性缴纳。
第五条 市、区国土资源局负责将筹集的被征地农民基本养老保障统筹资金，市社会保险经办机构负责将个人申报缴纳的个人帐户资金，及时转入市财政局设立的被征地农民基本养老保障基金专户。个人帐户基金按同期城乡居民一年期银行存款利率计息。
被征地农民基本养老保障基金及其增值部分，按国家有关规定免征税、费。
第六条 符合基本养老保障范围的被征地农民，由所在村民委员会或街道办事处填写参保人员名册并公示后，携带有关证明材料，报经乡（镇）、区国土部门审核，区人事劳动保障部门复核，市国土部门审批，最后到市劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构确认办理登记手续，领取《马鞍山市被征地农民基本养老保障登记证》。
第七条 参加基本养老保障的被征地农民，从男年满60周岁、女年满55周岁的次月起领取基本养老保障金。
本《办法》实施以前，已达到和超过上述年龄的，基本养老保障金从实施之月支付。
今后征地时，已达到和超过上述年龄的，基本养老保障金从领取《马鞍山市被征地农民基本养老保障登记证》的次月起发给。
第八条 被征地农民基本养老保障金按下列标准发给：
个人未缴费的，每人每月发给基础保障金120元。
个人缴费6000元的，每人每月发给180元，其中基础保障金130元，个人帐户保障金50元。
个人缴费9000元的，每人每月发给215元，其中基础保障金140元，个人帐户保障金75元。
第九条 被征地农民基础保障金从统筹基金中支付，个人帐户保障金从个人帐户基金中支付。个人帐户基金支付完毕后，从统筹基金中支付。被征地农民死亡后，个人帐户中的余额一次性支付给法定继承人或指定受益人。
第十条 被征地农民基本养老保障金不得转让、抵押、还欠贷，不得虚报、冒领，违者按有关法律予以追究。
有关工作人员在被征地农民基本养老保障工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，致使被征地农民基本养老保障基金未足额征缴和造成流失的，依法给予行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。
第十一条 从1996年起计算，按城镇基本养老保险的规定，个人补缴不低于15年的基本养老保险费后，男不满60周岁、女不满55周岁的被征地农民，可以选择参加城镇基本养老保险，达到退休年龄后，按城镇基本养老保险的规定享受养老保险待遇。
参加城镇基本养老保险的被征地农民，不再享受本《办法》规定的养老保障待遇。已按本《办法》建立个人帐户的，其个人帐户的本息资金一次性退还给本人。
第十二条 2002年2月24日前户籍迁入本市市辖区内农村的无地农民，同时具备以下条件的，其基本养老保障可参照本《办法》执行。
1.农村住房被依法征迁的；
2.所在村民组土地全部被依法征收征用的；
3.未参加城镇基本养老保险的。
第十三条 当涂县被征地农民的基本养老保障办法，由当涂县政府自行制定。
第十四条 本《办法》由市劳动和社会保障局负责解释。
第十五条 本《办法》自2005年5月1日起执行。
